Consiglio Nazionale delle Ricerche
Dipartimento per i Servizi Tecnici e di Supporto
Servizio VII - Ragioneria della Struttura Amministrativa Centrale
Ufficio Contabilità Fiscale

Circolare n. 4/2003

Pos. 125.5 - Prot. n. 008033

Roma, 17 marzo 2003

A tutti i Dirigenti e Direttori
delle Unità Organiche e Strutture del CNR
LORO SEDI

Responsabili del Nucleo di valutazione e
conrollo strategico
CNR - Sede

Oggetto: Gestione IRAP 2003.

1. Premessa

La legge n. 289 del 27 dicembre 2002 (Legge finanziaria 2003) ha introdotto, tra le altre, con decorrenza 1 gennaio 2003, alcune modifiche alla normativa in materia di Imposta regionale sulle attività produttive (IRAP), con particolare riferimento alla determinazione della base imponibile.

Pertanto, per quanto concerne i singoli trattamenti che ogni Unità Organizzativa dovrà procedere ad erogare, si fa presente che le regole di calcolo contenute nella procedura CIR sono state aggiornate con le nuove disposizioni dettate in materia.

Lo scrivente Ufficio fornisce, con la presente, le istruzioni per la definizione della base imponibile IRAP per ogni tipologia di compenso e l'aliquota corrispondente, al fine di consentire la corretta determinazione dell'importo delle obbligazioni che le singole U.O. dovranno assumere per il pagamento dei compensi stessi.

La nuova procedura di contabilità CIR, mediante le funzioni "compensi", "minicarriere" e "missioni", provvede al calcolo del trattamento e di tutte le ritenute fiscali e previdenziali collegate.

Compito delle segreterie amministrative, pertanto, è quello di identificare correttamente la tipologia del trattamento nonché la natura commerciale od istituzionale dello stesso, al fine di consentire al sistema l'esecuzione corretta del procedimento di calcolo.

2. Tipi di trattamento - Base imponibile

Si ricorda, innanzitutto, che l'IRAP commerciale viene calcolata sulla base di una aliquota del 4,25%, mentre quella istituzionale sconta una aliquota dell'8,5%.

Inoltre, la determinazione della base imponibile viene effettuata:
- per attività Istituzionale sulla base delle retribuzioni e compensi erogati;
- per l'attività commerciale sulla base del costo complessivo.

Pertanto, le stesse tipologie di compensi, aventi natura diversa, possono avere una diversa base imponibile a cui applicare la corrispondente aliquota.

2. A. Attività Istituzionale

Per i seguenti trattamenti che sono riconducibili all'attività istituzionale, la base imponibile soggetta all'aliquota del 8,50 % è così determinata:

2. A.1 Retribuzioni accessorie al personale dipendente

• Missioni effettuate in Italia ed all'estero dal personale dipendente: importo della diaria al netto delle rispettive franchigie.

2. A.2 Redditi assimilati al lavoro dipendente di cui all'art.47 lett.b) DPR 917/86

• Missioni svolte da prestatori di incarichi di ricerca gratuiti: importo della diaria, al netto delle rispettive franchigie.
• Gettoni di presenza per commissioni di concorso: importo dei gettoni e delle diarie per missioni, al netto delle rispettive franchigie.
• Convenzioni e accordi: importo dei compensi corrisposti e delle diarie per missioni, al netto delle rispettive franchigie.

2. A.3 Redditi assimilati al lavoro dipendente di cui all'art.47 lett.c) DPR 917/86

• Borse di studio: importo della borsa e delle diarie per missioni, al netto delle rispettive franchigie.

• Contratti d'opera: compenso corrisposto.
• Compensi ai membri degli organi collegiali degli Istituti: importo dei gettoni e delle diarie per missioni, al netto delle rispettive franchigie.
• Incarichi di ricerca retribuiti: importo del compenso corrisposto e delle diarie per missioni, al netto delle rispettive franchigie.
• Incarichi di ricerca a pensionati: importo del compenso corrisposto e delle diarie per missioni, al netto delle rispettive franchigie.
• Altre collaborazioni coordinate e continuative: importo del compenso corrisposto e delle diarie per missioni, al netto delle rispettive franchigie.

2. A.5 Compensi di cui all'art. 81 DPR 917/86

• Collaborazioni di lavoro autonomo occasionali: importo del compenso.

Per i seguenti trattamenti, riconducibili all'attività commerciale, la base imponibile, soggetta all'aliquota del 4,25 % è così determinata:

2. B.1 Redditi assimilati al lavoro dipendente di cui all'art.47 lett. c) DPR 917/86

Borse di studio: importo della borsa e delle diarie per missioni, al netto delle rispettive franchigie.
• Assegni di ricerca: importo del compenso corrisposto e delle diarie per missioni al netto delle rispettive franchigie, maggiorato della ritenuta INPS ed INAIL a carico dell'Ente.

2. B.2 Redditi assimilati al lavoro dipendente di cui all'art.47 c bis) DPR 917/86

Contratti d'opera: importo del compenso corrisposto, maggiorato della ritenuta INPS ed INAIL a carico dell'Ente.
• Altre collaborazioni coordinate e continuative: importo del compenso corrisposto e delle diarie per missioni, al netto delle rispettive franchigie, maggiorato della ritenuta INPS ed INAIL a carico dell'Ente.

2. B.3 Compensi di cui all'art.81 DPR 917/86

Collaborazioni di lavoro autonomo occasionali: importo del compenso.

3. Versamento - Modalità operative

La nuova procedura di contabilità CIR, mediante le funzioni "compensi", "minicarriere" e "missioni", provvede al calcolo del trattamento e di tutte le ritenute necessarie.

A fronte dell'emissione del relativo mandato di pagamento, la procedura CIR genera, sulle partite di giro in parte entrate del bilancio del CdS, una reversale per ogni "codice ritenuta", e quindi anche per l'IRAP.

Come già comunicato con nota RagSac 47/03 del 4 marzo 2003, entro il primo giorno lavorativo del mese successivo a quello di liquidazione del compenso/missione, ogni Unità Organizzativa deve attivare la funzione "Liquidazione CO.RI"; tale operazione comporta l'emissione automatica, sulle partite di giro in parte spese del bilancio del CdS, di un mandato di pagamento a favore del DSTS - Servizio VII - Ragioneria della SAC per ogni codice ritenuta.

Tali mandati devono essere inseriti in distinta ed inviati all'Istituto cassiere per l'esecuzione, in modo da trasferire alla Ragioneria della SAC la disponibilità necessaria per effettuare il versamento delle ritenute effettuate.

Anche il versamento dell'IRAP., tramite la liquidazione CO.RI, verrà effettuato esclusivamente dal DSTS - Servizio VII - Ragioneria della SAC, con periodicità mensile per quanto concerne l'IRAP istituzionale e annualmente, con il sistema di due acconti ed un saldo, per quanto riguarda l'IRAP commerciale.

Per i Servizi/Uffici della Struttura Amministrativa Centrale, gli adempimenti sopra descritti verranno effettuati direttamente dallo scrivente servizio.